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【注册会计师会计英语专题2：持有至到期投资的会计处理】音频

CPA会计英语专题2

持有至到期投资的会计处理

【CPA会计英语】

从会计概念和基本会计处理入手

学习会计专业术语和概念的英文表达

在专注会计核算处理的同时

整理会计专业英语术语

完全符合国际会计准则 IAS 和 IFRS

为CPA会计考试和工作打下坚实的基础！

今天我们就来学习一下

CPA会计英语专题2

持有至到期投资的会计处理

一、基本原则

一、持有至到期投资（持有至到期投资的会计处理）

1、持有以公允价值计量，其成本计入。 已按 所支付价格支付但尚未支付的债券为 。

持有至到期投资按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。 企业取得投资支付的价款中包含已到付息期限但尚未领取的债券利息，单独确认为应收利息。

2. 成本和费率的关系。

企业按照摊余成本和实际利率计算确认的利息收入，计入投资收益。

①分期付息、到期还本（溢价债券）

② 到期一次还本付息（溢价债券）

3. 如果超过持有待售或 ，则不视为持有待售，则应按公允价值出售。（按公允价值计入或损失不应与与其他三个不是自由的。）

部分出售或重分类持有至到期投资金额较大到期英语，导致剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将剩余部分重新分类为持有至到期投资。投资为可供出售金融资产。 资产并按公允价值进行后续计量。 （以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不得与其他三类金融资产重分类，且其他三类金融资产不得随意重分类。）

假设转换日的公允价值大于持有至到期债券的账面价值，则记入 OCI：

4、持有至到期投资（持有至到期投资的处置）

假设处置时的公允价值大于持有至到期投资的账面价值，则计入投资收益：

二. （金融资产减值处理）

于资产负债表日，除以公允价值计量且其变动计入公允价值的金额或损失外，有发生的，予以扣除。

资产负债表日，有客观证据表明除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产发生减值的，确认减值损失，计提减值准备。

1、发生减值时

2、减值恢复时（减值转回后的HTM投资账面价值不高于假设不发生减值的账面价值）

2. 例题

A公司于2011年1月2日从证券市场购买了B公司于2011年1月1日发行的债券，该债券期限为4年，票面利率为10%。 利息于每年年底支付，本金到期。 兑付期限为2014年12月31日。A公司购买的债券面值为1000元到期英语，实际支付价款为1066.24元。 A公司购买后，分类为持有至到期投资。

(P/F,9%,4)=0.7084,(P/A,9%,4)=3.2397

(P/F,7%,4)=0.7629,(P/A,7%,4)=3.3872

【需求】对A公司进行相应的会计处理。

【分析】

1.英寸

鉴于：

1 066.24＝1 000×(P/F,r,4) + 100×(P/A,r,4)

r＝8%

【入口】

2. 中文分析

假设实际年利率为r, 1 066.24 = 1 000 × (P/F, r, 4) + 100 × (P/A, r, 4)

分析表明：r=8%

[条目]（AC代表摊余成本）

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