美国联邦政府在26日公布了一项税收改革计划，该计划被誉为前所未有的强力措施。若该计划在国会中获得全面通过，无疑将对美国在全球范围内的竞争力带来显著影响。
税收改革的优势显而易见，首先它能够吸引美国企业在美国本土发展。仅仅是将企业所得税率从大约35%下调至大约15%美国减税，就能显著减轻美国企业的税负，使其远低于经合组织国家约25%的平均水平，而这部分减免的税额将转化为企业的利润。根据美国布鲁金斯学会与城市研究所共同举办的税收政策中心的预测，今年美国企业的盈利预期将增长1080亿美元，而明年这一数字将增至2150亿美元。此外，15%的税率已逼近若干避税地的标准，再考虑到美国经济规模巨大所引发的规模效应，实体经济有望进入良性发展的轨道。据美国税收基金会估算，在理想情况下，税收改革将使美国国内生产总值提升6.9至8.2个百分点，并创造约200万个新的就业岗位。
企业面临流入或回流美国的抉择。尽管美国政府宣称将对海外滞留利润不汇回的本国企业征税，然而已有消息透露，该方案中的税率将设定为具有优惠性质的低税率。据估算，美国企业的离岸利润累积高达约2.6万亿美元。因此，像苹果这样的海外资金存放、现金持有企业，正面临欧盟等地额外征税的巨大压力，同时还要应对美国提供的优惠低税率，其未来的走向令人关注。
通过三方面手段争取民心。美国个人所得税占国家税收总额的七成左右，若所有税收改革措施得以实施，无疑会导致税基减小、税收减少。此举将提升美国民众对联邦政府的支持度，从而有利于特朗普继续推行其新政策。
美国税收改革后，民众的收益显而易见，然而留学之路，这背后承受损失的是美国联邦政府，还有可能受到影响的他国政府。
从外国人的角度来看，美国实施减税政策实际上是在引发一场税收竞赛。为了应对这一挑战，一些具备实力的国家纷纷加入这场角逐，有的国家选择竞相降低税率，有的则采取损害邻国利益的做法，甚至有的国家设立避税港。目前，这种趋势已经在英国、法国等发达国家初露端倪。此举不仅可能导致全球税收秩序出现紊乱，而且还会使得G20等国际经济政策协调机制下所形成的《税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划》等反国际税收恶性竞争的成果受到削弱。另外，美国的税收改革还将直接对那些无力参与税收竞争的出口导向型国家造成损害。
美国联邦政府面临财政大幅减少的必然趋势。据多机构预测，这次税收改革可能导致美国政府在接下来的十年内财政收入减少2万至6万亿美元。对美国这样一个债务累累、不久前刚调整过债务上限“天花板”的政府来说，这无疑是一个不小的风险。而且，参与由美国联邦政府主导的投资项目也将面临更高的风险。未来美国的经济建设不仅需要降低税收，更需大规模开展基础设施建设。既要减少财政收入，又要增加支出，同时还要诱导私人资本投入到基建领域。那么，资金从何而来？又有谁敢于跟进投资呢？
此外，对于企业来说，如何使用因减税而节省的资金，这既是需要考虑的问题，也潜藏着风险。如果美国实体经济的投资率持续低迷，利润率较低，而炒股等金融交易却依然有利可图，企业可能会用这些资金回购股票以提升股价，其他投资者也会纷纷效仿。这样一来，减税节省下来的资金可能会像量化宽松时期一样，推波助澜，加剧金融泡沫。结果，税改不仅不能达到预期效果美国减税，还可能成为触发系统性金融风险的导火索。
从整体来看，即便美国税改方案在国会获得通过并顺利实施，今后在国内仍需精心引导，合理运用这些资金。同时，还需与各国加强国际税收政策的协调合作，避免彼此造成伤害，从而确保全球经济的安全。
